1. 기업이 적자를 내고, 이듬해의 세전 이익으로 보상할 수 있고, 이듬해 이윤이 부족한 것은 5 년 동안 계속 보상할 수 있다.

2. 기업에서 발생한 결손으로, 5 년 내 세전 이익이 부족한 경우 세후 이익으로 보상한다.

3. 기업에서 발생한 결손은 흑자 공모로 보상할 수 있다.

세전 이익 또는 세후 이익으로 결손을 보충하는 경우 기업이 달성한 이익을' 올해 이익' 계정에서' 이익 분배-미지정 이익' 계정의 대변으로 이월하는 한 특별한 회계처리가 필요하지 않습니다.

대변 발생액과' 이익 분배-미지정 이익' 계정의 차변 잔액은 자연스럽게 상쇄됩니다. 차이점은 세전 이익으로 결손을 보충하는 경우, 그 보상액은 기업의 당기 과세 소득액을 상쇄할 수 있고, 세후 이익으로 결손을 보충하는 금액은 기업의 당기 과세 소득액에서 공제할 수 없다는 것이다. 그러나 잉여공물로 적자를 메우면 회계를 하고,' 잉여공물' 과목을 차변에 기입하고,' 이익분배-잉여공보결손' 과목을 대변에 기입해야 한다.

이전 연도 결손 보상이란 회계에서 전년도의 순이익이 음수 (또는 이전 연도의 순이익 합계가 음수) 인 경우, 올해 세전 순이익은 먼저 이 부분의 결손을 메워야 할당가능한 순이익으로 적립금, 공익금 또는 배당금을 계산할 수 있다는 것을 의미한다.

법적 근거:

"국세총국 2009 년 기업소득세환결산 업무를 잘 수행하라는 통지" (국세서 [2010]148 호) 는 기업이 획득한 면세소득, 공제소득 및 당기에 결손을 형성하는 감정, 소득액 면제 항목도 당기와 이후 납세연도 과세 항목의 소득으로 보상해서는 안 된다. 이 규정은 기업이 획득한 면세 품목은 별도로 계산해야 하고, 과세 품목은 면세 항목과 손익을 상쇄할 수 없다는 것을 요구한다.