오토바이 제조 기업은 부가가치세의 일반 납세자입니다. 기업의 고정 자산은 1억 8천만 위안(이 중 생산 및 운영에 사용되는 자산의 원래 가치는 1억 2천만 위안)입니다. ) 생산 및 운영 면적은 1억 8천만 위안입니다. 2009년에는 다음과 같은 사업이 이루어졌습니다.

(1) 연간 이륜 오토바이 200대를 생산합니까? 000대 기준 차량 대당 생산원가는 2,800위안, 세금을 제외한 시판가격은 4,600위안이다. 이륜 오토바이 L90의 연간 판매량은 얼마나 됩니까? 000대, 판매 계약 기록은 8,740만 위안의 면세 판매 수익을 기록합니다. 일부 오토바이는 제조사가 직접 납품했기 때문에 운송계약에 기록된 운송비 수입은 468만 위안에 달했다. 무엇을 사용해야 합니까? 보통머리? 티켓.

(2) 삼륜 오토바이의 연간 생산량은 30,000대이며, 각 차량의 생산 비용은 2,200위안이며, 세금을 제외한 시장 판매 가격은 3,600위안입니다. 삼륜 오토바이의 연간 판매량은 28,000대이며, 판매 계약은 세금을 제외한 판매 수익 1,080만 위안을 기록합니다.

(3) 구매한 모든 원자재에 대해 특별 연간 부가가치세 계산서가 발행됩니다. 구매 계약에는 자재 대금 * * * 3억 5천만 위안이 기록되어 있으며 투입 부가가치세 금액은 59.5입니다. 백만 위안. 운송 계약은 운송 회사에 운송 비용을 지불하는 것을 기록합니다. 100만, 끝났나요? 운송? 회사 개업? 도로와 강? 교통 티켓.

4) 연간 관리비는 얼마인가요? 00,000위안(비즈니스 향응비 900만 위안, 신기술 연구개발 비용 800만 위안, 기타 기업 관리비 300만 위안 포함), 판매비 760만 위안, 금융비용 210만 위안.

(5)연중 발생하는 영업외 비용은 무엇입니까? 600만 위안(이 중 500만 위안은 공익사회단체를 통해 낙후된 산간지역에 기부됐는데 관리부실로 원자재 재고가 1866만5438원+086000위안(운임 18만6000위안 포함)에 달했다.

(7) 8월 20일, 우리는 오토바이 딜러로부터 후원받은 원자재 배치를 받고 자재 금액 300,000위안과 부가가치세 51,000원이 표시된 특별 VAT 지불 티켓을 받았습니다.

(8) 2010년 6월 6일, 오토바이 제조업체는 소규모 합자 회사와 합병되었습니다. 합자 회사의 전체 자산의 공정 가치는 570만 위안이고 총 부채는 3을 초과하지 않았습니다. 손실은 200만 달러입니다. 배상 기간 동안의 총액은 620만 위안이며, 합병 시 오토바이 제조업체가 합자 회사에 지불한 지분 금액은 230만 위안이고, 합병 기업은 200만 위안의 특별 세금 처리 조건을 충족합니다.

(9) 65438년 2월 20일 부채이자 수입은 90만 위안(국가가 발행한 최장기 국채의 이자율을 가정)이다. 6%), 해외직접투자기업이 배분한 배당소득은 170만 위안이며, 이 배당소득에 대한 해외부담액은 15%인 것으로 알려졌다. 2009년 오토바이 제조업체는 다양한 납부세액을 다음과 같이 계산했습니다.

① 부가가치세 = (87?4010?080) × 17%-5?950-1?100×7%= 16?571.6—5?950-77=10?544.6백만 위안

②소비세=(87?4010?080)×10%=97.48백만 위안

③도시건설세 및 교육세=(10?544.6+9?748)× (7%+3%)=2?292,600위안

4도시토지사용세=80?000×4¼10?000 = 320,000위안

⑤법인소득세:

과세소득=87?40468+10?080-190?000×0.28—28?000 × 0.22-ll?000- 7?600—2?100 3? 60 131790—9?748-2?029.26=2?90074백만 위안

법인소득세 = (2?900.74-620)× 25% = 5,7019만 위안(참고: 기업이 부가가치세를 적용한다고 가정합니다. 세율은 17%, 이륜 오토바이 및 삼륜 오토바이에 대한 소비세율은 10%, 도시 유지 및 건설 세율은 7%, 교육비 추가금 3%, 계산된 재산세 공제율 20%, 평방미터당 도시 토지 사용세 4위안)

요건: 위 정보를 바탕으로, 다음 질문에 답하십시오(계산이 관련된 경우 계산 단계를 나열하십시오).

(1) 기업이 자체적으로 세금을 계산하고 납부한다는 점을 명시하고(법인세 제외) 그 이유를 간략하게 설명하십시오. 납부(환급)해야 할 각종 세금(법인세 제외)을 계산합니다.

(2) 2009년에 기업이 실현한 총 회계 이익을 계산합니다.

(3) 법인세 계산상의 오류를 개별적으로 지적하고 그 이유를 간략하게 설명한 후 납부(환급)하여야 할 법인세를 계산한다.

답변:

(1) 오류를 분석하고 납부할 세금을 계산하십시오.

①부가가치세 계산 오류.

열었나요? 보통머리? 항공권에서 징수된 화물 수입은 부가가치세 매출세를 계산하는 데 사용되어야 하며, 기부된 자재도 매입세에서 공제되어야 하며, 비정상적인 손실은 매입세로 이전되어야 합니다.

납부부가가치세 = 468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6)? ×17%+18.6/(1-7%)×7% = 1.663(1,000위안)

②소비세 계산이 잘못되었습니다.

도구를 열까요? 보통머리? 티켓? 징수된 운임소득은 소비세 계산 시 추가가격 소득으로 처리되어야 합니다.

지불소비세 = 468/(1+17%)×10% = 40(천위안)

③도시건설세 및 교육부가세 연체 = (166.3+40)× ( 7%+3%)= 20.63(만위안).

4 연체된 재산세 = 12,000 × (1-20%) × 1.2% = 1.152 (만 위안).

⑤인지세를 납부해야 합니다.

=(8740100835005950)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰

=?41.53?+?0.78?=?42.31(만 위안 )

(2) 회계 이익 계산

총 수입 =? 87400?+?468/(1+17%)+100835.1+139170

=?98305.1 (10,000위안)

비용 = 190000×0.28 +28000×0.22 = 59360(10,000위안)

총 이익 = 98305.1-59360-11000-15.2-42.31-7600-2100-3600-6538.

(3) 소득세 계산 오류에 대해 설명하세요.

이 기업의 접대비 공제액 계산이 잘못되었습니다.

접객한도

=900×60%=540?>?[87401008468/(1+17%)]×5‰= 489.4만 위안.

접대비 조정 = 900-489.4 = 4.106(10,000위안)

신기술 연구개발비의 50%를 공제할 수 있으며, 공제금액은 400만위안이다.

다른 기업에 지급한 관리비 300만 위안은 공제되지 않는다.

기부금 공제 한도 = 2546.3×12% = 305.56만원, 실제 기부금은 500만원이다. 500-305.56=1.9444(만 위안) 증가

국내 거주자 기업 배당 소득 65438+30만 위안, 부채 이자 소득 90만 위안은 비과세 소득이다.

합병기업의 손실보전 가능 = (5700-3200) × 6% = 150만(10,000위안)

국내과세소득 = 2546.3+410.6+194.44- 40 300-130-90-150-170 = 25165438+

내국소득세 납부액 = 2511.34×25% = 627.84(만 위안)

해외 소득공제 한도 = 170 /(1-15%)×25% = 50(천위안)

해외납부세금 = 170/(1-15%)×15% = 30(천위안)

기업이 납부하는 법인소득세 = 627.84 + 50-30 = 647.84 (만위안).

개인소득세 사건

2. 중국 국적의 왕씨는 국내 A주 상장회사에 근무하고 있으며, 2010년 소득은 다음과 같습니다.

(1)65438+10 1월 1일 시내의 한 아파트를 시가로 임대했으며 월 임대료는 3800위안이다. 2016년 6월 화장실 누수로 인한 수리비용은 1,200위안으로, 합법적이고 유효한 지출증빙을 받았습니다.

(2) 국내 타 기업의 사외이사로 재직하던 그는 지난 3월 해당 회사가 전년도 지급한 사외이사 수당을 받았다. 000위안.

(3) 지난 3월 국내 b주 상장회사는 18,000위안의 배당금을 분배했습니다.

(4) 지난해 4월 상여금은 3만6000위안이었고, 왕씨의 그달 월급은 4500위안이었다.

(5) 5월 해외 기술 교류 기간 동안 A 국가에서의 연설 소득은 RMB 12,000에 해당하고, B 국가의 특허 양도 소득은 RMB 60,000에 해당합니다. 원산지 국가의 세법에 따라 1위안과 동일합니다. 800위안, 12,000위안.

(6) 지난 5월 틈틈이 민간기업의 기술을 개발해 4만 위안을 벌었다. 우연히 이 민간 기업은 중국 적십자회를 통해 위수 지진 피해 지역에 기부 캠페인을 벌였고, 즉시 2만 위안을 기부하는 동시에 관련 정부 부서를 통해 농촌 의무 교육에 8,000위안을 기부했습니다. . 000위안, 모두 관련 기부 증명서를 획득했습니다. 세법 시험지 13 페이지 (***17)

(7) 지난 6월 훈련기관과 반년 근로 계약을 체결했습니다. 계약서에는 6월부터 매주 토요일 훈련소에서 강의를 하고, 매번 1~200위안의 보상을 받기로 되어 있었습니다. 6월에는 훈련센터에서 4차례 가르쳤습니다.

(8) 7월에는 국내 C클래스 상장기업의 주식이 양도됐고, 순양도소득은 15~320.60위안이었다. 홍콩증권거래소가 양도되었고, 순 양도소득은 RMB 180,000에 달하며 해외에서 세금을 납부하지 않았습니다. ?

(9) 저는 8월에 상장회사로부터 외자기업에 파견되었습니다. 계약기간 동안 그는 외자기업 직원으로서 외자기업으로부터 월급 18,000위안, 월급 4,500위안을 받았습니다.

(10) 상장회사는 2010년 11월 왕씨와 계약을 체결했다. 상장회사는 왕씨에게 11만5000위안(지난해 상장회사 소재지 직원 평균 급여는 2만5000위안)의 경제적 보상금을 지급했다. 원).

요구 사항: 위의 정보를 바탕으로 다음 일련 번호에 따라 질문에 답하십시오. 각 질문에는 총 계산이 필요합니다.

(1) L.2에서 집을 임대하기 위해 Wang이 납부해야 하는 개인소득세(기타 세금 제외)를 계산합니다.

(2) 왕이 3월에 받은 사외이사 수당에 대해 납부할 개인소득세를 계산합니다.

(3) Wang이 3월에 받은 배당금에 대해 납부할 개인소득세를 계산합니다.

(4) Wang이 4월에 연간 보너스를 받을 때 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.

(5) 왕이 5월에 해외에서 벌어들인 소득에 대해 중국에서 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.

(6) 민간기업이 5월에 Wang 기술개발비를 납부할 때 원천징수해야 하는 개인소득세를 계산합니다.

(7) 훈련원이 Wang의 6월 교습비를 지불할 때 원천징수해야 하는 개인소득세를 계산합니다.

(8) 7월 국내 및 해외 상장회사의 주식을 양도할 때 Wang이 납부하는 개인소득세를 계산합니다.

(9) 왕이 8월에 외국인 투자 기업으로부터 소득을 얻을 때 외국인 투자 기업이 원천징수하고 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.

(10) Wang이 8월에 파견업체로부터 급여소득을 받을 때 파견업체가 원천징수하고 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.

(11) L사를 계산해볼까요? L월에 국왕의 경제적 보상금을 지급할 때 개인소득세를 원천징수하여 납부해야 합니다.

답변: (1) L.2에서 집을 임대하기 위해 Wang이 지불해야 하는 개인소득세(기타 세금 제외)를 계산합니다.

(?3800-800-800)×10%+(?3800-400-800)×10% = 22260 = 480(위안)

(2) 계산 왕씨가 지난 3월 취득한 사외이사 수당에 대해 납부해야 할 개인소득세.

35000×(1-20%)×30%-2000 = 6400(위안)

(3) 왕이 3월에 받은 배당금에 대해 납부할 개인소득세를 계산합니다.

18000×50%×20%=1800(위안)

(4) Wang이 4월에 연간 보너스를 받을 때 납부할 개인소득세를 계산합니다.

36000/12=3000, 적용세율 15%, 간편공제 125

36000×15%-125=5275(위안)

또는 분할 계산 = 500×5%+(2000-500)×10%+(36000-2000)×15% = 25+155100 = 5275(위안

(5) 5월 해외 왕(Wang) 계산 개인소득세는 중국에서 납부해야 한다

A국 한도 = 12,000×(1-20%)×20%=1,920(위안), 납부세액은 120위안이다. 한도 = 60,000 × (1-20%) × 20% = 9,600위안, 세금 불필요

(6) 민간 기업이 5월에 Wang 기술 개발 비용을 지불할 때 원천징수해야 하는 금액을 계산합니다. 소득세

[40000×(1-20%)-(20008000)]×20% = 4000×20% = 800(위안)

2010년부터 2018년까지 4월부터 연말까지 적십자를 통해 위슈 재해지역에 기부한 금액을 과세소득에서 전액 공제할 수 있다(교과서 정책 범위 초과).

농촌의무교육 기부금.

(7) 훈련센터가 6월에 Wang의 교습비를 지불할 때 원천징수해야 하는 개인소득세를 계산합니다.

1200×4×( 1-20%)×20% = 768(위안)

(8) 7월 국내외 상장기업 주식 양도 시 왕이 납부하는 개인소득세를 계산한다

국내 상장회사의 주식 양도소득에 대해서는 개인소득세가 일시적으로 면제됩니다. 해외 상장회사의 주식 양도소득은 재산양도소득에 대한 개인소득세로 부과됩니다.

180000×20%=36000(위안)

(9) 8월 외국인투자 계산 기업이 소득을 얻을 때 개인소득세는 외국인투자기업이 원천징수하여 납부한다. /p>

(18000-2000)×20%-375=2825(위안)

(10) 왕이 급여를 받을 때 파견업체가 원천징수하여 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다. 8월 파견부서 수입.

4500×15%-125=550(위안)

(11) 6월 11일 회사가 왕씨에게 경제적 보상금을 지급할 때 원천징수하고 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.

면세 보상 = 25000×3 = 75000(위안)

115000-75000=40000

[(40000/8-2000)×15% -125 ]×8 = 325×8 = 2600(위안)?