석탄 기업 경영 내부 통제 시스템 연구 및 분석

경제 발전과 개혁 발전이 심화됨에 따라 우리나라 석탄 기업의 내부 통제 건설은 이미 완벽해졌다. 그렇다면 석탄 기업 경영진의 내부 통제 제도에 대한 연구는 어떤 것일까요?

현재, 석탄 기업은 내부 통제 시스템이 완벽하지 않고, 내부 통제 시스템이 건전하지 않고, 감독 관리가 부족하고, 내부 통제 조치가 약하고, 관리 내부 통제 의식이 강하지 않다는 등의 문제가 있다. 이 문서에서는 이러한 문제를 분석하고 위험 관리의 관점에서 내부 감독 시스템, 위험 관리 시스템 및 정보 시스템의 세 가지 주요 시스템으로 구성된 석탄 관리 차원의 내부 통제 시스템을 구축했습니다. 이는 기업의 효율성과 재정적 신뢰성을 감독하고 표준화하기 위한 것입니다.

키워드: 위험 관리 관리 수준 내부 통제

I. 소개

2004 년 COSO 위원회는 ERM 프레임워크를 발표했고, 해외 리스크 관리의 시각에서 내부 통제 프레임워크가 점차 완벽해지고 있다. 외국에 비해 우리나라는 위험관리 중심의 내부 통제 건설 방면에 약간의 차이가 있다. 2008 년 5 월 우리나라는' 기업 내부 통제의 기본 규범' 을 발표하여 이론적 틀에서 위험관리와 관련된 문제를 주목하기 시작했다. 그러나 우리나라 석탄 기업의 급속한 발전과 함께 내부 통제와 위험관리 메커니즘이 미비한 문제도 끊임없이 드러나고 있어 우리나라 석탄 기업들이 위험관리의 관점에서 볼 때 내부 통제의 건설은 아직 해야 할 일이 많다는 것을 일깨워 준다.

둘째, 석탄 기업의 내부 통제 문제

(a) 완벽한 내부 통제 시스템의 부족

경제 발전과 개혁 발전이 깊어짐에 따라 우리나라 석탄 기업의 내부 통제 건설은 이미 완벽해졌지만, 대부분의 기업은 여전히 완벽한 위험 평가와 위험 경보 메커니즘이 부족하여 내부 통제가 비교적 분산되어 있다. 빈 창고? 현상이 점차 드러나다. 위험의식은 석탄 기업에서 아직 언급되지 않았으며, 실질적인 위험관리는 더 전개되어야 한다. 이 밖에 석탄업체들도 전문 평가기관을 설립하지 않았다. 이를 바탕으로 석탄 기업의 위험 관리 및 내부 통제에 대한 체계적인 지침이 부족하다는 것을 알 수 있습니다. 우리나라 일부 석탄 업체들은 이미 내부 통제 제도를 수립했지만, 기업은 내부 통제 집행, 내부 통제 제도 수립, 내부 통제 제도 유지 등에 대한 관리와 유지 관리가 부족하여 이미 세워진 내부 통제 제도가 제대로 작용하지 못하고 있다는 점에 유의해야 한다.

(b) 내부 통제 시스템이 완벽하지 않다.

2008 년 이후 석탄 기업들은 대량의 제도 건설 작업을 전개하여 각종 제도를 편성하여 기존 제도를 대량으로 보완했다. 그러나 대부분의 석탄 기업 내부 통제 기관의 설치가 불합리하고 분업이 명확하지 않아 기업 내에서 권력 균형을 이룰 수 없는 문제다. 따라서 내부 통제 시스템을 전면적으로 보완해야 한다. 주로 다음과 같습니다.

(1) 진지한 조사와 논증이 부족하고, 제정된 제도가 합리성이 부족하고, 직원들이 내부 통제제도에 대해 인정하지 않고, 저항이 커지고, 결국 내부 통제제도가 기업의 실제 생산경영 과정에서 한 발짝도 걷지 못하거나, 내부 통제제도의 원래 효과가 기업에 나타나지 못하게 된다.

(2) 호환되지 않는 일자리가 한 사람이 부담하고 합병하는 현상이 있어 내부 견제 원칙에 부합하지 않는다. 결국 석탄 기업은 불합리한 내부 통제 제도를 세웠다.

(3) 관련 요구 사항에 따라 내부 통제 제도의 운행 상황을 면밀히 점검하고 평가하지 않아 내부 통제 문제를 발견하지 못하고 관련 문제를 바로잡지 못했다.

기업 내부 통제는 대량의 제도와 활동으로 실현되는 연속적인 과정이다. 석탄 기업은 내부 통제에 대한 감독 관리를 강화하여 내부 통제 제도가 집행되고 좋은 결과를 얻을 수 있도록 해야 한다. 석탄 기업의 내부 통제는 문제를 발견한 후 통제와 감독을 하는 것이 아니라, 사전과 사건의 지속적인 감독을 석탄 기업의 내부 통제의 우선 순위로 삼아야 한다. 내부 감사는 기업 내부 통제 제도의 효과적인 시행을 위한 강력한 보증이다. 내부 감사기관은 독립적인 평가와 감독을 실시하여 기업 내부 통제체계에서 중요한 역할을 할 수 있다. 내부 감사의 주요 목적은 기업의 생산 경영 활동이 국가 관련 법률, 규정, 정책 및 기업 관리 절차에 따라 합리적으로 진행되는지 여부를 감독하는 것이다. 현재 석탄 기업들은 내부 감사에 대한 강조가 부족하다.

석탄 기업 내부 감사인의 전문성과 경험이 부족하기 때문에 내부 감사 업무는 대부분 기업 생산 경영 부정행위 특별 조사 감사에 머물러 내부 통제 제도와 위험관리 제도의 유효성을 심도 있게 평가하지 않아 정당한 역할을 하고 있다. 주목할 만하게도, 석탄 기업의 내부 감사 업무 현상은 비교적 두드러진다. 내부 감사원이 책임 범위 내에서 업무를 수행할 때, 조직의 특권층은 감독의 맹점이 된다. 또한 각 당사자의 이익이 내부 감사 기관 및 인력에 미치는 지속적인 영향으로 인해 독립적으로 감독할 수 없게 되었습니다. 따라서 내부 감사관은 내부 통제 및 위험 관리 절차의 유효성을 객관적으로 평가할 수 없습니다.

(d) 내부 통제 방법 및 수단이 약하다

2003 년 하반기에 발생한 조 사건은 내부 통제 집행력의 중요성을 충분히 설명했다. 조씨의 위험 관리 수첩은 업계를 선도하고 있으며, 국제적 선두에 있는 위험 관리 소프트웨어 시스템을 도입했다. 매뉴얼에는 3 단계 위험 예방 메커니즘이 초보적으로 수립되었지만, 제도 관련 규정과 적절한 조치의 시행을 효과적으로 보장하지 못해 결국 사건이 발생했다. 집행력은 기업 내부 통제의 기초이다. 석탄 기업의 경우 내부 통제 제도의 시행을 심화해야 원래의 역할을 충분히 발휘할 수 있다. 석탄 기업에게는 내부 통제 집행에 영향을 미치는 요인이 많다. 관리자 내부 통제 의식이 강하지 않고, 기업재산권이 불분명하며, 통치기관이 완벽하지 않고, 이사회가 정상적인 선거절차가 부족하고, 내부이사가 대다수를 차지하는 등 내부 통제가 제대로 작용하지 못하는 중요한 원인이다. 기업 내부 통제의 수행자에게 자신의 자질을 높이는 것은 기업 내부 통제 건설에 뚜렷한 역할을 하므로 석탄 기업 경영진의 높은 중시를 불러일으켜야 한다. 석탄 기업은 내부 통제 시스템을 기업 정보 시스템에 통합하고 정보화를 실현하면서 내부 통제의 집행력을 강화하고 정보화 수단을 통해 관련 내부 통제 제도를 시행함으로써 단편화, 단편화의 전통적인 내부 통제 방법 및 수단이 내부 통제 효과에 미치지 못하는 문제를 해결할 수 있다.

(E) 위험 관리 및 내부 통제의 중요성에 대한 기업 경영진의 인식이 높아져야 합니다.

국민경제에서 석탄 기업이 중요한 위치를 차지하고 있다. 석탄 기업은 생산 규모가 크고, 생산 안전 요구 사항이 높고, 우물 아래 관리가 어렵다는 특징을 가지고 있다. 따라서 석탄 기업의 내부 통제 체계 건설에서 더 많은 문제를 해결해야 한다. 많은 석탄 회사들이 경영 역사가 비교적 길기 때문에 존재합니까? 한마디? 현상, 일부 기업 관리자의 관리 능력과 수준은 시대와 함께 발전할 수 없고, 관리 사상과 방법은 보수적이며, 경제사회 발전의 수요에 적응할 수 없다. 주요 성과는 다음과 같습니다.

(1) 우리나라 석탄 기업 경영진의 내부 통제 건설은 비교적 수동적이다. 그 목적은 규제 요구를 충족시키고 내부 통제의 긍정적인 역할을 의식하지 못하는 것이다. 기업 관리자와 전체 직원의 공동 노력으로 내부 통제 체계가 끊임없이 보완될 수 있다. 규제층의 대대적인 추진에 힘입어 내부 통제의 적극적인 역할은 효과적으로 발휘될 수 없다. 이에 따라 현재 석탄 기업 내부 통제제도는 대부분 형식주의에 머물러 있으며, 이는 내부 통제 문제가 빈발한 주요 원인이기도 하다.

(2) 위험관리의식은 석탄 기업 관리자의 기본 소질이며, 기업 관리자는 전문 위험평가기관을 설립하여 기업이 직면한 위험을 식별, 평가 및 관리해야 한다. 앞으로 몇 년 동안 중국의 시장 진출 약속이 지속적으로 이행되고 국내 석탄 기업의 국제 시장 개척에 따라 석탄 기업이 직면한 위험은 갈수록 많아지고 위험도 더욱 복잡해지고 변화무쌍해졌다. 석탄 기업이 직면한 생산 경영 위험은 주로 외부 위험과 내부 위험이라는 두 가지 측면에서 비롯된다. 외부 위험에는 시장, 기술, 재무 및 신용 위험이 포함되며 내부 위험에는 관리 및 인적 자원이 포함됩니다.

셋째, 석탄 기업 관리 내부 통제 시스템 구축

내부 통제 목표에 따라 내부 통제 활동은 관리 차원의 내부 통제 시스템과 운영 차원의 내부 통제 시스템으로 나눌 수 있습니다. 이 기사에서는 주로 관리 수준에서 내부 시스템 구축에 대해 설명합니다. 경영진의 내부 통제 시스템은 내부 감독 시스템, 위험 관리 시스템 및 정보 시스템의 세 가지 주요 시스템으로 구성되며, 경영진의 내부 통제 시스템을 구성하며, 기업의 효율성과 재정적 진정성을 감독하고 규제하는 역할을 합니다.

(a) 석탄 기업의 내부 통제 감독 시스템 구축

석탄 기업의 내부 통제 체계는 지속적으로 효율적으로 운영할 수 있고 효과적인 감독은 중요한 보증이므로 내부 통제 구현의 전 과정을 감독하는 것이 특히 중요하다.

(1) 회계 통제. 회계 통제는 주로 각종 거래와 사항을 점검하거나 검증하고, 회계 기록, 확인, 측정, 보고를 통해 그 중개인을 제외한 독립인의 각종 경제 거래와 사항을 점검하거나 검증하는 것이다. 석탄 기업의 내부 통제에서 회계 통제는 내부 통제 감독을 강화하는 역할을 할 수 있다. 회계 정보의 질을 보장하는 기초 위에서 감독과 감사의 중요한 임무를 맡고 있다.

(2) 내부 감사. 기업의 생산 경영을 감독하는 것은 내부 감사의 중요한 역할이며 내부 통제 및 위험 관리 프레임워크의 요구 사항을 충족합니다. 내부 감사의 기능은 내부 통제 및 위험 관리의 효율성을 종합적으로 평가하고 오류 수정 및 내부 통제에 대한 관련 조치 및 권장 사항을 제시하는 것입니다. 필자는 생산 경영 규모가 크고 주영 업무 절차가 복잡한 석탄 기업 그룹에 대해 감사위원회와 감사부서를 설립해야 한다고 생각한다.

(b) 석탄 기업 리스크 관리 시스템 구축

(1) 위험을 충분히 식별합니다. 위험 관리 과정에서 돌발 위험을 하나씩 식별하는 것이 중요한 단계입니다. 위험 식별은 위험 관리의 기초로 석탄 기업의 내부 통제 과정에서 가장 중요하고 어려운 임무이다. 석탄 기업 리스크 관리 체계를 구축하려면 먼저 기업의 생산 경영 목표에 영향을 줄 수 있는 잠재적 위험을 전면적으로 식별해야 한다. 기업이 직면하고 있는 다양한 위험은 위험 식별을 통해 식별되어야 하며, 이를 통해 기업의 기회와 위험을 구분할 수 있습니다. 이를 통해 기업은 발전의 기회를 포착하거나 위험에 대한 대응과 예방을 강화하기 위한 조치를 취할 수 있습니다. 석탄 기업 경영진은 효과적인 위험 식별을 바탕으로 예정된 목표에서 벗어나지 않도록 보장한다. 석탄 기업은 테이블 1 과 같이 회사 차원의 위험과 업무 활동 수준의 위험을 포함하여 발생하는 위험을 두 가지 측면으로 나눌 수 있습니다. 우리나라 석탄 기업 차원의 위험을 초래한 요인으로는 외부 요인과 외부 요인이 있다.

외부 요인으로는 정치 환경, 시장 경쟁, 생산 기술, 자연재해, 정책법 등이 있다. 내부 요인으로는 전략적 위험, 재무 위험, 생산 운영 위험, 조직 구조 위험 등이 있습니다. 석탄 기업의 주요 생산 및 운영 활동 및 일상적인 관리와 관련된 위험을 구매 관리, 생산 관리, 마케팅 관리, 영업 관리, 기술 개발, 인적 자원, 재무 관리 등의 특정 업무 활동과 관련된 위험과 같은 업무 활동 수준 위험이라고 합니다. 우리나라 석탄 기업은 자신의 특성에 따라 적절한 분할 방법을 선택하여 회사 차원의 위험과 업무 차원의 위험을 식별해야 한다. 또한 잠재적 위험을 식별하기 위해 질적 분석과 정량 분석을 결합하는 방법을 사용해야 합니다. 일반적으로 사용되는 것은 설문 조사법, 위험 전문가 조사법, 정책 분석법, 결함 트리 분석법, 델피법입니다. 위에서 언급한 정성과 정량적인 방법 또는 그 조합을 통해 영업 기회를 대표하는 잠재적 위험을 식별할 수 있으므로 관리자가 이를 바탕으로 전략과 발전 목표를 세워 기회를 포착할 수 있습니다. 동시에, 어려움과 위기를 대표하는 잠재적 위험에 대해 기업 관리자는 관련 대책을 실시해야 한다.

(2) 동적 위험 평가 메커니즘을 수립한다. 위험을 식별한 후 다음 단계는 위험 평가입니다. 위험 평가는 주로 식별된 위험의 가격을 책정하고 측정하여 회사의 생산 경영 목표에 미치는 영향과 발생할 수 있는 손실을 평가하는 것입니다. ERM 프레임워크 아래의 위험 평가는 그 자체의 중요한 특징을 가지고 있다. 위협은 평가의 일부일 뿐 기업 철수의 위험과 기회를 잡을 수 없는 위험도 평가해야 한다. 즉, 기관 위험 관리 프레임워크는 위험의 가능성과 영향을 평가할 뿐만 아니라 기회 손실의 가능성과 영향을 평가할 것을 요구합니다. 실제로 위험 평가는 과거 기록 데이터의 요약과 분석을 바탕으로 향후 발생할 수 있는 위험을 보다 과학적이고 정확하게 예측할 수 있도록 합니다. 따라서 석탄 기업은 주로 기업이 직면 한 위험을 요약하는 데 사용되는 데이터베이스를 구축해야합니다.

위험 평가 (위험 측정이라고도 함) 는 석탄 기업의 위험 평가의 우선 순위입니다. 위험 가격 책정은 위험 분석 정보를 디지털화하는 통계 프로세스입니다. 위험 가격 책정 프로세스에는 일반적으로 위험 손실의 크기와 위험의 발생 빈도라는 두 가지 차원이 포함됩니다. 위험 범위는 경미한, 가벼운, 보통, 무거운, 매우 심각한 5 가지 수준으로 위험 손실의 정도를 측정하는 데 사용됩니다. 위험 빈도는 위험 발생 가능성을 측정하는 데 사용되며 낮음, 낮음, 중간, 높음, 높음 5 등급으로 나뉩니다. 위험가치법 (최대 위험손실) 은 위험폭을 측정하는 주요 방법이고 확률과 통계는 위험빈도를 측정하는 주요 방법이다. 위험은 불확실하고 동적이므로 위험 평가는 위험 변수의 변화에 따라 지속적으로 진행되어야 하는 동적이고 연속적인 프로세스입니다. 따라서 회사 및 업무 차원의 위험에 대해 우리나라 석탄 기업은 동적 위험 평가 메커니즘을 구축하여 일상화, 제도화된 위험 평가를 추진하고 위험 관리의 관점에서 내부 통제 메커니즘의 기반을 마련해야 합니다.

(3) 과학적이고 합리적인 위험 대응 전략을 선택하십시오. 위험 평가를 바탕으로 경영진은 기업의 기존 위험 관리 전략, 자체 조건 및 외부 환경에 따라 위험에 따라 다른 위험 대응 전략을 선택해야 합니다. 이 과정을 위험 대응이라고 합니다. 위험 대응은 포괄적 인 위험 관리의 초점입니다. 불리한 위험은 위험 관리를 통해 제거할 수 없습니다. 위험 관리는 기업이 받아들일 수 있는 범위 내에서 위험을 통제하는 것입니다. 석탄 기업은 위험 대응 전략을 선택할 때 다음과 같은 문제에 주의해야 한다. 첫째, 위험 선호도와 위험 감당 능력이 최우선 요인이다. 석탄 기업은 서로 다른 업무 특성에 따라 위험 선호도와 위험 감당 능력을 결정하여 위험 경계선과 그에 상응하는 위험 대응 전략을 확보해야 한다. 둘째, 사용되지 않은 위험을 처리하는 데에는 다른 전략이 있습니다. 예를 들어 위험 수용 및 회피 전략의 주요 적용 범위는 기업법, 전략, 재무 및 경영의 위험입니다. 기업은 위험 대응 전략을 선택할 때 먼저 위험 대응 전략의 비용과 예상 수익을 고려한 다음 한 전략을 선택하고 다른 전략의 위험을 포기하는 것과 같은 잠재적 위험을 고려해야 합니다.

경영 정보 시스템은 정보 관리 플랫폼입니다. 기업은 네트워크 통신, 컴퓨터 기술 및 정보 기술을 활용하여 내부 통제를 통합, 개조 및 개선할 수 있습니다. 정보 시스템은 우리나라 석탄 기업의 현대화 생산 관리와 내부 통제 과정에서 중요한 역할을 하고 있다. 정보 시스템의 도입과 시행은 우리나라 석탄 기업의 관리에 획기적인 변화를 가져올 것이다. 따라서 정보기술에 기반한 내부 통제 체계를 구축하는 것은 우리나라 석탄 기업에게 매우 중요하다. 석탄 기업은 내부 통제의 필요에 따라 기업 조직 구조, 구체적인 생산 경영 등의 요소를 종합적으로 고려하고, 정보 시스템 건설의 전반적인 계획과 건설 방안을 마련하고, 건설 투자를 늘리고, 석탄 기업 자체의 정보 시스템 개발, 운영 및 유지 보수에 적합한 합리적인 조직을 조직해야 한다. 마지막으로, 생산 관리 프로세스를 최적화하고, 기업이 직면한 각종 위험을 방지하고, 기업 관리 수준을 전면적으로 향상시킬 수 있습니다.

참고 자료:

[1] 진영, 왕옥상: 석탄 기업의 내부 통제의 필요성, 중국 광업, 2009 년 제 12 호.

[2] 유봉: 대형 석탄 프로젝트 인프라 관리의 혁신과 실천, 중국 석탄, 2007 년 제 12 기.

[3] 관관:' 석탄 기업 정보화 검토',' 과학기술정보', 제 1 기, 2008.

[4] 자흥위, 로: 건설 프로젝트 관리에서 내부 감사의 역할, 석탄 공사, 2006 년 9 기.

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