키워드 내부 통제 국유 기업 반조치
내부 통제란 한 기관이 경영 목표를 달성하고, 자산의 안전과 완전성을 보호하고, 회계 정보의 정확성과 신뢰성을 보장하고, 경영 방침의 집행을 보장하고, 경영 활동의 경제성, 효율성 및 유효성을 보장하기 위해 취한 일련의 방법, 절차 및 조치를 말한다. 기업 내부 통제의 목적은 관리 수준과 경제적 효과를 높이는 것이다. 그것은 관리 강화의 필요성 때문에 생겨났고, 경제 발전에 따라 발전하고 보완되었다. 가장 초기의 통제는 주로 재산의 안전과 회계 정보의 정확성과 신뢰성을 보호하는 데 초점을 맞추고 있으며, 돈 관리, 엄격한 절차, 심사 강화에 초점을 맞추고 있다. 상품 경제의 발전과 생산 규모가 확대됨에 따라 경제 활동은 갈수록 복잡해지고 점차 내부 통제 시스템으로 발전하였다.
20 10 년 4 월 26 일 재정부, 증권감독회, 감사국, 은감회, 보험회 등 5 개 부처가 공동으로' 기업내부통제보조지침' (재세 [2065 438+00]/KLOC-0) 을 발표했다. 5 부처 문서에 따르면 이 제도는 20111165438 부터 우리나라 상장사와 비상상장 대기업에서 점진적으로 시행된다.
첫째, 중국 국유 기업의 내부 통제 현황
1990 년대 이후 경제 발전과 개혁 개방이 깊어짐에 따라 우리 기업은 점차 내부 통제가 기업 경영에서 적극적인 역할을 중시하기 시작했다. 내생적 요인으로 볼 때, 회사의 규모가 커짐에 따라, 이는 날로 치열해지는 시장 경쟁에 적응하고 업무 확대의 요구를 충족시키기 위해서이다. 외생 요인으로 볼 때, 그 동력은 주로 각종 규제 기관의 요구에 기인한다. 현재 국유기업의 내부 통제 수준은 크게 다르다. 내부 통제 수준이 세계 선두에 있는 회사도 있고, 내부 통제가 여전히 원시 상태이거나 누락된 회사도 있다.
상해증권거래소와 선전증권거래소가 발표한' 상장회사 내부통제지침' 에 따르면 상장회사가 일반적으로 내부통제자기평가보고서를 발표했지만 여전히 소수의 회사가 내부통제감사보고서를 발표했다. 더구나 우리나라 미상장 공기업의 내부 통제 수준은 일반적으로 상장회사보다 낮다. 그러나 규제 요구 사항과 기업 발전의 필요성에 따라 대부분의 기업은 이미 내부 통제를 구축하기 시작했습니다.
비상장 회사 중 기업이 일정 규모에 도달한 후, 특히 지사의 수가 증가하고 경영 지역이 확대되고 업종 다양화가 관련되면 고위층은' 다각화' 로 인해 산하 단위의 경영 및 재무 정보에서 이탈할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 자기관리명언) (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 따라서 기업들은 종종 자신의 필요에 따라 내부 통제에 대한 요구를 제기한다. 따라서 국유 기업의 내부 통제 작업은 비교적 이르다. 그러나 외부 규제 요구 사항의 제한으로 인해 상장되지 않은 기업의 내부 통제 수준은 기본적으로 고위 관리자의 생각과 의지에 따라 달라지기 때문에 현재 국유기업의 내부 통제 수준은 고르지 않다.
둘째, 우리나라 비상장 공기업 내부 통제의 문제점과 원인 분석.
중국 기업은 다년간의 관리 체제 개혁을 거쳐 관련 규정에 따라 자체 관리 관행과 결합해 비교적 완벽한 업무 프로세스, 감독 체계, 감사 및 내부 통제 체계를 점진적으로 확립하였다. 약간의 진전이 있었지만, 관리상 여전히 내부 통제 결함이 있다. 필자는 구체적인 문제와 원인이 주로 다음 두 가지 측면에 반영된다고 생각한다.
(a) 내부 통제 환경
1. 계획경제체제 하에서 장기적으로 운영되고, 행정개입과 고급관리기관 임명제의 장기적 영향으로 기업 내부통제관념이 약하다. 경제 체제 개혁 이후 정기업의 분리는 어느 정도 이론에 머물러 있으며, 기업은 실제로 완전히 독립적이지 않다.
현대 기업이 가져야 할 기업 지배 구조가 약화되었습니다. 이론적으로 기업지배구조는 주주회, 이사회, 감사회의' 삼권분립' 과' 상호 견제와 균형' 의 구조에 기반을 두고 있으며, 완벽한 지배 구조는 내부 통제의 효과적인 운영에 유리하다. 그러나 실제로 기업 지배 구조의 기능이 약화되면서 기업은 기업의 발전 요구에 부응하는 기업 지배 구조 메커니즘을 근본적으로 확립하지 못했다. (윌리엄 셰익스피어, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조)
기업은 위험 평가에 대한 내부 수요가 부족합니다. 계획경제 시대에는 계획이 시장 자원 구성의 기능을 대체했고, 시장경제시대에는 위험은 어디에나 있었지만, 많은 기업들은 여전히 계획경제 색채를 지닌 의사결정 방식, 심지어' 머리 찍기' 를 운영하고 있으며, 시장 위험에 대한 인식이 부족하다는 것은 말할 것도 없고, 그것을 평가하고 수량화하는 것은 말할 것도 없다. 상응하는 내부 통제 메커니즘이 부족하여 경영진의 감각에 크게 의존하여 결정을 내리는데, 기업의 발전은 맹목적일 수밖에 없다.
4. 내부 및 외부 감독 메커니즘. 한편, 중국 기업의 조직 구조는 종종 계층적이기 때문에, 그 내부 통제 감독 메커니즘은 하향식 산하 감독 메커니즘일 뿐이다. 한편, 외부 감독은 주로 지방당국과 감사당국에서 왔으며, 감독의 동기는 행정적이다. 내부 및 외부 감독이 전적으로 이익에서 나온 것은 아니다.
(b) 내부 통제 메커니즘
1. 내부 통제 주체의 부재. 현재 많은 국유기업의 이사회와 사장층은 기본적으로' 두 개의 브랜드, 한 무리의 인마' 로, 회사의 의사결정권이 내부인의 손에 집중되어 기업 재산권 주체의 부재, 권력권 불명, 내부 통제를 강화하는 수혜자의 모호함, 통제가 부실하다. 내부 통제가 기업 지배 구조 수준으로 올라섰다고 해서 일부 내부인들이 소유자의 이익을 침식하는 것을 막을 수는 없다.
내부 통제의 목표는 간단합니다. 내부 통제의 본질은 내부 통제 목표의 위치에 있다. 내부 통제의 목표는 회계 정보의 정확성, 진실성, 완전성, 효과적인 보호, 기업의 운영 효율성, 보고의 신뢰성, 법률 규정 준수, 기업의 전략적 목표 등을 포함해야 합니다. 우리나라 공기업 관리자는 종종 간단한 시각으로만 출발하고, 두통과 발통증으로 발을 치료하는 경우가 많으며, 통치 차원에서 거의 고려하지 않는다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 공기업, 공기업, 공기업, 공기업, 공기업)
내부 통제의 이행이 약화되었습니다. 현재, 대부분의 국유 기업은 일반적으로 구체적인 상황에 따라 일련의 내부 통제 제도를 제정하였으며, 어떤 것은 이미 각급 통제 고리와 통제점으로 세분화되었다. 형식적으로 말하자면, 내부 통제는 이미 문자에 경화되었다. 그러나 현실적으로는 내부 통제의 집행이 감독되지 않아 집행하기 어려워 장규가 따르지 않고 상벌이 엄격하지 않아 단위의 내부 통제 제도가 단지' 종이에 쓰고 벽에 걸려 있다' 고 말했다.
내부 통제는 기업 문화에 대한 지원이 부족합니다. 기업 문화는 내부 통제에 지대한 영향을 미친다. 좋은 기업 문화는 내부 통제의 실시를 위한 좋은 환경을 제공한다. 하지만 전체 직원들이 인정한 기업문화가 부족해 직원들이 내부 통제 규정을 인정하고 집행하기가 어려워 내부 통제 제도의 집행력을 크게 떨어뜨렸다.
셋째, 중국 기업의 내부 통제를 강화하기위한 대책
(a) 현대 기업의 기업 지배 구조를 지속적으로 개선한다.
이사회, 지배인, 감사회 간의 견제와 균형을 강화해야 한다. 특히 주주총회의 발언권을 강화하고, 가능한 한 빨리 권력과 책임의 명확성, 운영조정, 견제와 균형이 효과적이며 회사 발전 요구에 적합한 내부 지배 구조를 형성해야 한다.
(b) 내부 관리는 인센티브와 제약과 결합되어야 한다.
내부 관리에서 인센티브와 제약의 유기적 결합을 실현해야만 관리자가 완전한 관리권을 가질 수 있을 뿐만 아니라, 위탁의무를 충실히 이행하는 의식을 강화함으로써 기업 가치를 극대화할 수 있다.
(c) 엄격한 평가 시스템, 보상 및 처벌.
내부통제제도를 효과적으로 시행하고, 정신적으로, 물질적으로, 심지어 직무승진에서도 모든 사람들이 부러워하거나 질투하는 상품을 받아야 한다. 위법 위반이나 중대한 손실을 초래한 것은 직무임면뿐만 아니라 규율에 상응하는 처벌까지 해야 할 뿐만 아니라 경제처벌도 당사자에게 충분한 영향력을 부여해야 한다.
(d) 내부 회계 시스템의 통제를 강화한다.
첫째, 회계사의 책임과 권한을 명확히해야합니다. 두 번째는 회계 업무의 규율과 절차를 엄격히 준수하고, 규정에 따라 일을 처리하고, 인위적인 개입을 줄이고, 회계 관리의 효율성과 품질을 향상시키고, 위험을 방지하는 것이다. 따라서 기업의 내부 통제 의식이 미시경제활동에서 효과적으로 관철되고 통제될 수 있도록, 전체 장은 조직적이고 규율이 있으며, 통제 수준을 높여 개혁과 통제를 기업이 공동으로 위험을 해소하고 이익을 창출하는 효과적인 방법이 될 수 있도록 한다.
(e) 내부 감사 기능을 강화한다.
한편으로는 감사팀 건설을 강화하고, 감사력을 충실히 하고, 감사인의 종합적인 자질을 높여야 한다. 한편 엄격한 심사와 상벌을 통해 감사인의 주관적 능동성을 높여야 한다. 또한, 감사 경계는 현재의 재정 수지, 인프라 등을 기반으로 한 특별 감사에서 각 부서의 내부 통제 제도에 대한 집행 및 평가로 확대되어야 한다. 조건적인 단위는 내부 감독 기능을 전문적으로 수행하기 위해 내부 통제 규정 준수 부서를 설립해야 한다.
(6) 외부 감독의 효과를 강조한다.
관련 법규에 따르면 재정, 세무, 감사 및 주관 부서는 합력을 형성하고, 법 집행을 강화하고, 기업 내부 통제에 대한 효과적인 감독을 실시하며, 국유 기업의 내부 통제를 지속적으로 보완해야 한다. 동시에, 기업이 채용한 회계사무소가 재무감사 기능을 충분히 발휘하는 기초 위에서 기업 내부 통제를 더욱 감사하고 객관적인 평가를 할 수 있도록 관련 법규를 건전하게 세워야 한다.
참고
이봉명. 내부 통제 [M]. 베이징: 베이징대학교 출판사, 2002.
[2] 등춘화. 기업 내부 통제: 현황 및 발전 건의 [J]. 감사 연구, 2005(3).
[3], 리,. 내부 통제 환경 [J] 에 대해 간단히 이야기하다. 회계 연구, 2005(2).
[4] 엄대무, 양유홍. 내부 통제 프레임 워크 구축 [J]. 회계 연구, 200 1(2).
[5] 왼쪽. 현대기업 내부 통제의 문제점과 대책을 얕게 분석하다 [J]. 창사항공 직업기술학원 학보, 20 1 1(3).