첨단 기술 기업 및 R & D 비용 공제
I. 첨단 기술 기업의 적용
신청 조건 : (a) 중국 (홍콩, 마카오 및 대만 제외)에 등록 된 기업, 최근 3 년 동안 독립 연구 개발, 이전, 기부, 인수 합병을 통해 또는 독점적 인 것을 통해. 독립적 인 지적 재산권을 보유한 주요 제품 (서비스)의 핵심 기술을 5 년 이상 라이센싱하고, (2) 제품 (서비스)이 "첨단 기술 분야에 대한 국가 지원"범위에 속하고, (3) 대학 교육 이상의 과학 기술 인력이 당해 연도 기업 총 직원 수의 30 % 이상을 차지하고 그 중 R & D 인력이 당해 연도 총 직원 수의 10 % 이상을 차지할 수 있습니다. 전체의 10% 이상, (4) 새로운 과학기술 지식(인문사회과학 제외) 획득, 새로운 과학기술 지식의 창의적 응용 또는 기술 및 제품(서비스)의 실질적인 개선과 지속적인 연구개발 활동을 하는 기업으로서 최근 3개 회계연도의 연구개발비 총액이 총 매출액에서 차지하는 비율이 다음 요건을 충족할 것.
1. 전년도 매출액이 5천만 위안 미만인 기업의 비율이 6% 이상,
2. 직전 연도 매출액이 5천만 위안에서 2억 위안인 기업의 비율이 4% 이상,
3. 직전 연도 매출액이 2억 위안 이상인 기업의 비율이 3% 이상이어야 합니다.
이 중 중국 기업이 지출한 총 R&D 비용은 총 R&D 비용의 60% 이상이어야 합니다. 등록 기간이 3년 미만인 기업은 실제 운영 연도에 따라 계산하고,
(5) 첨단기술 제품(서비스) 매출이 해당 연도 기업 총 매출의 60% 이상을 차지하고, (6) 기업의 R&D 조직 및 관리 수준, 과학기술 성과 전환 능력, 독자적 지식재산권 수, 매출액 및 총자산 증가율 등 지표가 '첨단기술기업 인정 관리방법'(별도 제정 예정)의 요구에 부합할 것.
(7) 첨단기술기업 인정 기준은 다음과 같다.
(Tianjin Binhai New Area high-tech enterprises reporting conditions: (1) the enterprise has not been identified as a national high-tech enterprises;
(2) registered for more than one year, with an independent legal personality; (3) the enterprise in the last three years, through independent research and development, transfers, donations, mergers and acquisitions, or through more than five years of exclusive licensing of the core technology of its main products (services) to form more than one independent intellectual property rights; (4) the enterprise has formed more than one independent intellectual property rights of its main products (services) core technology; (4) the enterprise has formed more than one independent intellectual property rights of its main products (services) core technology through independent research and development, transfer, donation and merger and acquisition, or through more than five years of exclusive licence. 지적 재산권, (라) 대졸 이상의 과학기술 인력이 기업 총 직원 수의 30% 이상을 차지하고, 그 중 첨단기술 제품의 연구개발에 종사하는 과학기술 인력이 기업 총 직원 수의 10% 이상을 차지할 것, (마) 최근 2개 회계연도의 기업 총 연구개발 비용이 총 매출액에서 차지하는 비율이 3% 이상이고, 실제 운영 연수에 따라 기업 등록 기간이 2년 미만일 것, (바) 기업이 다음과 같아야 한다. 건전한 생산, 기술, 재무 및 기타 관리 시스템을 갖춘 고성장 기업).
첨단기술기업 신고 자료: 1. 첨단기술기업 인정 신청서, 2. 영업허가증 및 세무 등록증(사본), 3. 지적재산권 증명서(전용 사용권 계약), 생산 승인서, 신제품 또는 기술(혁신) 자료 인증, 제품 품질 검사 보고서, 성급 이상 과학기술 계획 승인 증명서 및 기타 관련 증빙 자료,
4. 회사 설명의 직원 비율을 차지하는 직원 수, 학업 구조 및 R & D 인력; 5. 설명의 기업 연구 개발 비용의 최근 3 회계 연도의 적격 중개 기관의 검증 (3 년 미만의 실제 사용, 실제 사용 년이 우선 함),
연구 개발 활동; 6. 기업의 최근 3 회계 연도의 적격 중개 기관의 검증 재무제표(대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표, 실제 사용 연도가 3년 미만인 경우 실제 사용 연도 포함) 및 기술 수입.
(빈해신구 첨단기술기업을 신청하려면, 신청자는 종속 관계에 따라 기능 영역 담당 과학기술 부서에 신고하고 다음 자료를 제출해야 합니다: (1) 톈진 빈해신구 첨단기술기업 인정 신청서, (2) 기업의 영업허가증 및 세무등록증 사본, (3) 공인 회계법인이 감사한 최근 2개 회계연도 기업의 재무감사 보고서, 연구개발. 비용(실제 연수가 2년 미만인 경우 실제 운영 연수가 우선), (iv) 기업의 직원 수, 학력 구조 및 직원 중 연구개발 인력의 비율, (v) 독립 지적재산권 증명서 사본.)
II. 첨단 및 신기술 기업의 연구 개발 비용
연구 개발 비용의 범위:
기업은 국가발전개혁위원회 및 기타 부서에서 발표한 <국가에서 지원하는 첨단 및 신기술 분야와 현재 우선적으로 발전시키는 첨단 및 신기술 산업화 분야에 관한 지침(2007)>에 규정된 프로젝트의 연구 개발 활동에 참여할 수 있으며 과세 소득 계산 시 다음과 같은 비용을 공제할 수 있습니다. 과세 연도에 실제로 발생한 다음 비용에 대한 공제를 더합니다.
(a) 신제품 설계, 새로운 공정 프로토콜, R&D 활동과 직접적으로 관련된 기술 서적 및 자료, 자료 번역에 대한 비용.
(b) R&D 활동에 직접 소비된 재료, 연료 및 전력 비용.
(iii) 연구개발 활동에 직접 참여한 현업 인력의 임금, 급여, 상여금, 수당 및 보조금.
(iv) 연구개발 활동에만 사용되는 기기 및 장비의 감가상각비 또는 임차료.
(5) 연구개발 활동에만 사용되는 소프트웨어, 특허 및 비특허기술과 같은 무형자산의 상각비.
(6) 중간 테스트 및 제품 시험용으로만 사용되는 금형 및 공정 장비의 개발 및 제조 비용.
(vii) 탐사 및 개발 기술의 현장 테스트 비용.
(viii) 연구 개발 결과의 실증, 평가 및 승인 비용.
연구개발비 회계처리 기본 요건: 1. 기업은 특수 연구개발 조직을 설립하지 않았거나 기업 연구개발 조직을 동시에 설립하여 생산과 운영 업무를 동시에 수행하지 않는 경우, 연구개발비와 생산 및 운영비를 구분하여 회계처리하고 연구개발비를 정확하고 합리적으로 회계처리해야 한다. 구분이 명확하지 않은 경우 공제할 수 없습니다. 2. 기업은 반드시 연구개발비 특별 계정 관리를 실시해야 하며, 본 조치의 표에 규정된 항목에 따라 당년에 공제 가능한 연구개발비의 실제 금액을 정확하게 수집하여 신고해야 합니다. 기업은 연간 소득세 신고 시 본 조치에 규정된 해당 정보를 관할 세무 당국에 제출해야 합니다. 신고한 연구개발비가 사실이 아니거나 정보가 불완전한 경우 연구개발비는 공제되지 않으며, 관할 세무 당국은 기업이 신고한 결과에 대해 합리적인 조정을 할 권리를 가진다.3. 기업이 한 과세연도에 여러 연구개발 활동을 수행하는 경우, 각기 다른 개발 프로젝트에 따라 공제 가능한 연구개발비 금액을 별도로 징수해야 한다. 또한 법률, 행정 규정 및 중화인민공화국 국가세무총국 규정에서 정한 바에 따라 EIT 이전에 공제할 수 없는 비용 및 지출 항목은 연구에 포함되지 않습니다.
연구 및 개발 비용.
연구 개발 비용과 공제 신고 절차 요건: 연구 개발 비용과 공제를 신고하는 기업은 관할 세무 당국에 다음 정보를 제출해야 합니다: (a) 독립, 위탁 및 협력 연구 개발 프로젝트 계획 및 연구 개발 예산. (ii) 독립, 위탁 및 협력 연구 개발 조직 또는 프로젝트 팀의 설립 및 전문 직원 명단. (iii) 해당 연도의 독립, 위탁 및 공동 연구 개발 프로젝트의 연구 개발 비용 요약. (iv) 독립, 위탁 및 공동 연구 개발 프로젝트의 수립에 관한 총무이사회의 결의 또는 이사회 결의 문서. (v) 위탁 또는 공동 연구 개발 프로젝트의 계약서 또는 합의서. (vi) 연구 개발 프로젝트의 효과에 관한 정보, 연구 보고서 등. 기업이 실제로 지출한 연구개발비는 연도 중 소득세를 선납할 때 공제할 수 있으며, 연말에 연간 소득세 신고 및 송금 시 본 조치의 규정에 따라 추가 공제액을 계산합니다.
연구개발비 공제 방법 :
합작개발 및 위탁개발 프로젝트의 연구개발비 :65,438+0. 상기 조건을 만족하는 * * * 기업이 공동으로 개발한 프로젝트의 경우, 협력 당사자는 자체 규정에 따라 연구개발비 공제를 계산한다.2. 다른 단위로부터 개발을 위탁받은 기업의 연구개발비가 상기 조건을 만족하는 경우, 위탁 당사자는 규정에 따라 가산 공제를 계산하며, 위탁 당사자는 더 이상 가산 및 공제를 허용할 수 없다. 위탁 당사자는 규정에 따라 공제액을 계산해야 하며, 수탁 당사자는 다시 공제액을 계산할 수 없습니다. 위탁 개발 프로젝트의 경우, 수탁 당사자는 위탁 당사자에게 연구개발 프로젝트 비용 내역을 제공해야 하며, 그렇지 않은 경우 위탁 개발 프로젝트 비용은 공제되지 않습니다.
자본화된 R&D 비용: 기업은 재무회계 및 R&D 프로젝트의 실제 상황에 따라 발생한 R&D 비용을 이익 또는 자본화하여 다음 공제에 따라 계산할 수 있습니다.1. 당기손익에 포함되고 무형자산을 형성하지 않은 R&D 비용은 해당 연도의 과세소득 직접 공제액의 50%의 해당 연도에 발생한 실제 R&D 비용 금액에 따라 허용됩니다.2. 무형자산을 구성하는 R&D 비용은 세전 무형자산 원가의 150%로 상각합니다. 법률에서 달리 규정하지 않는 한, 상각 기간은 10년 이상이어야 합니다.
III. 톈진 빈하이 신구의 세금 우대
(1) 하이테크 기업에 대한 우대 세금 정책
톈진 빈하이 신구에 설립되고 관련 국가 규정에 따라 톈진 관할 과학기술부서의 인정을 받은 국내외 외자 하이테크 기업에 대해서는 기업소득세를 15%의 감세율로 부과합니다.
천진경제기술개발구, 천진항자유무역구, 천진수출가공구, 천진신기술산업단지에 입주한 기업은 기존의 우대세 정책을 계속 시행하며, 전항의 규정에 부합하는 기업은 5%의 세율로 기업소득세를 감면받을 수 있다. 세금 인센티브가 중복되는 경우 기업은 그 중 하나를 선택해 적용하며, 두 가지 이상의 인센티브를 중첩할 수 없습니다.
(2) 고정자산 감가상각률 인상
톈진 빈하이 신구에 입주한 기업의 고정자산(주택 및 건물 제외)은 현행 규정에 따라 감가상각할 수 있습니다.
이에 따라 감가상각 기간이 40% 이하로 단축됩니다.
1. 감가상각 수명이 40% 단축되는 고정자산은 2006년 7월 1일 이후 기업이 새로 구입한 고정자산과 2006년 7월 1일 이전에 아직 감가상각이 완료되지 않은 고정자산을 말하며, 그 중 2006년 7월 1일 이후 기업이 구입한 고정자산과 2006년 7월 1일 이전에 아직 감가상각이 완료되지 않은 고정자산은 감가상각이 완료된 것으로 간주합니다. 그 중 2006년 7월 1일 이전에 기업이 취득한 고정자산(건물 및 구조물 제외)은
2. 감가상각 수명에 관한 "현행 규정"은 재정부에서 발표한 업종별 금융 시스템 및 기업이 시행 중인 기타 관련 국가 규정을 참조합니다. 2006년 7월 1일 이전에 고정자산 감가상각 잔액 감액 방법 또는 상한액 합산 방법을 규정한 "분산형 고정자산 감가상각 가속 승인 프로젝트 사후 관리에 관한 국가세무총국의 통지"(국수파 [2003] 제113호)를 채택한 기업은 감가상각 기간 단축 방법을 변경할 수 없습니다.
3. 2006년 7월 1일 이후 새로 취득한 고정자산(주택 및 건물 제외)의 경우, 기업은 감가상각기간 단축 방법, 잔액 감액 방법 또는 내용연수 누적 방법 중 하나를 중복 없이 선택할 수 있습니다. 위의 방법을 결정한 후에는 이후 연도에는 임의로 조정할 수 없습니다.
4. 기업은 고정자산의 감가상각 내용연수 단축 비율을 40%를 초과하지 않는 범위 내에서 선택할 수 있습니다. 비율을 결정한 이후에는 이후 연도를 임의로 조정할 수 없습니다. 기업은 또한 생산 및 운영의 필요에 따라 일부 고정 자산의 가속 감가 상각을 구현하도록 선택할 수 있습니다. 범위가 결정된 후에는 이후 연도에 임의로 조정할 수 없습니다.
(다) 무형자산 상각 기간 단축에 관한 사항
톈진 빈하이 신구 기업에 양도 또는 투자한 무형자산은 현행 상각 기간을 기준으로 상각 기간을 40% 이하로 단축할 수 있다. 단, 계약 또는 계약에서 내용연수가 합의된 무형자산은 계약 또는 계약에서 합의된 내용연수에 따라 상각해야 합니다. 기업의 무형자산 상각의 구체적인 범위는 본 회람 제2조 제1항의 규정을 참조하시기 바랍니다.
(4) 과세 당국이 기업의 고정자산 및 무형자산의 감가상각(상각) 기간을 단축하거나 사후 신고 및 관리 방식을 채택하거나 납세자에게 세금 신고서에 표시하도록 요구하는 것은 승인되지 않으며, 고정자산 및 무형자산 원장의 구축, 동적 관리를 통해 감가상각(상각) 기간을 단축할 수 있습니다.
(마) 본 통지의 적용 범위는 톈진 빈하이 신구는 탕구, 항구, 다강 3개 생태도시 지역과 첨단 제조 산업 구역, 빈하이 첨단 기술 산업 구역, 빈하이 화학 산업 구역, 공항 산업 구역, 항만 물류 구역, 빈하이 중심 업무 구역, 빈하이 레저 및 관광 구역 7개 기능 구역에 속하는 것으로 제한됩니다.
넷째, 연구 개발 기관의 장비 구매 세금 정책
'수입세 면제 과학기술 개발 용품 임시 규정'(중화인민공화국 재정부, 해관총서, 국가세무총국 세칙 44호)에 따라 외자 R&D 센터는 수입세를 면제받습니다. 설립 시점에 따라 다음 조건을 충족해야 합니다: (가) 2009년 9월 30일 이전에 설립된 외자 R&D 센터도 다음 조건을 충족해야 합니다:
1. R&D 비용 기준: (1) 새로 설립된 2년 미만의 외자 R&D 센터는 독립 법인으로서 총 투자 금액이 미화 500만 달러 이상이고, 기업의 내부 부서 또는 지사로서 R&D에 투자한 총 금액이 미화 500만 달러 이상이어야 합니다. 연구개발에 대한 총 투자액이 미화 500만 달러 이상이어야 하며, (2)
2년 이상 설립된 외상투자 R&D 센터의 연간 기업 연구개발 자금 지출이 1,000만 위안 이상이어야 한다.2 . 정규직 연구 및 실험 개발자가 90명 이상일 것. 3. 설립 이후 구매한 장비의 누적 원가가 65,438+00만 위안 이상일 것. 4.
(2) 2009년 6월 5일+10월 5일(포함) 이후에 설립된 외자 R&D 센터는 다음 조건을 충족해야 합니다.
1. R&D 비용 기준: 독립 법인으로서 총 투자액이 미화 800만 달러 이상, 회사 내부 부서 또는 지점으로서 총 R&D 투자액이 미화 800만 달러 이상2 . 풀타임 연구 및 실험 개발자가 150명 이상이어야 합니다.
3. 설립 이후 구매한 장비의 누적 원가가 2,000만 위안 이상이어야 합니다.
II. 국내 생산 장비 구매에 대한 부가가치세 전액 환급 정책을 적용하는 국내 및 외국인 투자 R&D 기관은 다음과 같습니다.
(i) 과학 기술 개발 공급품에 대한 수입세 면제에 관한 임시 규정(중화인민공화국 재정부, 세관총국 및 국가세무총국 법령 제44호)에 규정된 과학 연구 및 기술 개발 기관. (ii) 과학 연구 및 교육 용품에 대한 수입세 면제 규정(중화인민공화국 재정부, 해관총서 및 국가세무총국 법령 제45호)에 규정된 과학 연구 기관 및 학교. (C) 이 고시에 따라.