사업세를 부가가치세로 대체한 후 건설업체의 세무계획을 강화하는 방법

1. 사업세를 부가가치세로 대체하는 것이 건설회사에 미치는 영향

(1) 건설회사의 조세부담에 미치는 영향

가치- 건설회사의 사업세 대체에 추가된 세후 첫 번째 쟁점은 매입세액 공제이다. 예:

건설 회사를 예로 들어 보겠습니다. 프로젝트 총 이익률이 10%라고 가정합니다. 원자재는 프로젝트 결제 비용의 약 55%를 차지합니다(시멘트는 전체 비용의 약 45%를 차지합니다). 건축자재비 약 40%, 기타 자재비 약 15%), 인건비 약 30%, 기계사용료 약 5%, 기타비용 10% 이내 연간 영업이익이 1억 1100만 위안, 영업비용이 9990만 위안이라고 가정합니다. (영업소득 및 비용에는 VAT 포함)

부가가치세 개편 전 영업세 납부액은 333만위안(11100×3%)이다.

사업세 부가가치세 개편 후 인건비는 매입세액에서 공제할 수 없으므로 공제 가능한 매입세액은 870만 위안 [9990 × (55% + 5%) ¼ (1 + 17%) × 17% ] 매출세는 1,100만 위안 [11100²(1+11%)×11%]입니다. (참고: 2011년 11월 국무원은 "영업세를 가치로 대체하는 시범 계획"을 승인했습니다. -부가세'(채수이[2011] 제110호), 계획에서 건설업에 적용되는 부가가치세율을 11%로 변경한다.) 이 계산에 따르면 납부할 부가가치세는 230만원이다. 위안화(1100-870)로 건설기업의 세금 부담이 줄어들었습니다.

위는 이론적인 알고리즘이지만 실제로 건설회사의 특성상 부가가치세 계산에 많은 어려움이 따르게 됩니다. 예를 들어 건축자재의 출처가 많고, 공제가 어렵습니다. 매입부가가치세(VAT)는 송장 관리의 어려움으로 인해 많은 자재에 대한 매입세액을 정상적으로 공제할 수 없어 건설업계의 실제 세부담이 증가하게 됩니다. "일부 상품에 대한 낮은 부가가치세율 적용 및 단순화된 부가가치세 징수 정책에 관한 재정부 및 국가세무국의 고시"(Caishui [2009] No. 9)에 따르면, 다음과 같은 자체 생산 제품을 판매하는 일반 납세자는 상품은 단순화된 방법을 선택할 수 있습니다. 이 방법은 3% 징수율을 기준으로 합니다. 2014년 6월 13일(Caishui [2014] No. 57), 2014년 7월 1일부터 3% 부과율이 시행됩니다(기존 6% 부과율은 더 이상 적용되지 않음) 부가가치세 계산 및 납부: ① 모래 건축 자재의 건설 및 생산에 사용되는 토양 및 석재; 벽돌, 타일 및 석회를 스스로 발굴하여 지속적으로 생산하는 경우 (점토 고체 벽돌 및 타일 제외) ④ 상업용 콘크리트; (시멘트를 원료로 하여 생산된 시멘트 콘크리트에 한함) 위에 나열된 물품은 프로젝트의 주요 자재이며 프로젝트 비용의 큰 부분을 차지합니다. 건설회사가 위 자재를 구매할 때 정식 VAT 계산서를 얻을 수 있다고 가정하면, 공제 매입세율은 3%, 건설업의 VAT 매출세율은 11%이므로, 건설회사가 구매하는 위 자재는 확실히 8만큼 증가합니다. %. 조세비용은 건설업계의 실질적인 조세부담을 증가시키고 이윤을 압박하게 됩니다.

기업이 구입한 기계장비는 투입부가가치세에서 공제받을 수 있어 기계장비 수준 향상에 유리하고 건설기업은 근로자의 인건비를 줄일 수 있다. 새로운 기계 장비를 도입함으로써 장비를 업데이트하고 작업 규모를 확대하는 동시에 기계 작업 수준을 향상하면 대형 건설 사고 발생을 줄이고 안전한 생산을 촉진할 수 있습니다. 근로자의 안전을 보장합니다.

(2) 원가관리 및 회계에 미치는 영향

첫째, 건설단위의 입찰예산 준비에 큰 변화가 있을 것이며, 그에 따른 설계예산과 건설도면 예산 준비도 기반이 되어야 한다. 새로운 표준이 시행되고, 외부에 공개되는 공개 입찰 문서의 내용도 이에 따라 조정되어야 합니다.

둘째, 이번 변화는 건설사의 입찰업무를 복잡하게 만든다. 예를 들어, 입찰 준비 과정에서 원자재, 연료 등과 관련된 직접 비용에는 투입 부가가치세가 포함되지 않습니다. 실제 건설에서는 투입 비용과 비용이 얼마나 될지 정확하게 예측하기 어렵습니다. 입찰 준비 시 부가가치세.

셋째, 새로운 할당기준 시행의 필요성으로 인해 회사의 건설예산을 수정해야 하고, 회사 내부 할당량도 재설정해야 한다.

(3) 비즈니스 양식에 미치는 영향

사업세를 부가가치세로 대체하면 불법 하도급 및 하도급을 억제하는 데 도움이 됩니다. 일부 기업은 프로젝트를 도급한 후 전체 프로젝트를 다른 사람에게 하도급을 주는데, 이는 건설법에서 명시적으로 금지하고 있습니다. 전체 프로젝트를 하도급할 경우 첫 번째 도급업체(도급업체로부터 프로젝트를 수행하는 단위)인 건설업체가 계산해야 합니다. 계약자로부터 얻은 모든 사업 정산소득 및 부대비용에 대한 판매량 및 매출세를 납부하고, 두 번째 계약자(첫 번째 계약자로부터 프로젝트를 수행하는 단위)로부터 특별부가가치세 계산서를 매입세금으로 취득합니다. 회계처리상 공제 가능한 외주자재가 없음을 알 수 있어 모든 하도급 프로젝트의 거래 본질을 쉽게 판단할 수 있습니다. 건설법 제29조는 “종합건설업체는 해당 자격을 갖추지 못한 단위에 사업을 하도급하는 것을 금지한다”고 규정하고 있다. , 법인세는 마이너스가 되고 이익은 감소하게 됩니다.

과세당국이 불법하도급, 불법하도급임을 확인하면 최초 계약자의 매입세액 공제가 금지되며, 이때 최초 계약자의 세액부담은 크게 늘어나 이익은 크게 줄어들게 된다. 마진이 적은 기업의 경우 건설사의 영업실적이 더 큰 영향을 미치게 되고, 이는 불법하도급을 억제하는 데 일정한 역할을 하게 될 것입니다.

또 다른 일반적인 형태는 제휴다. 현재 많은 산하 단위에서는 자재 구매 시 송장을 요구하지 않으며, 자재 구매 가격도 상대적으로 저렴하다. 세제 개편 이후 부가가치세 특별계산서가 발급되지 않으면 소속 단위는 공제 혜택을 받을 수 없게 되고, 부가가치세 특별계산서를 발급받는 경우에는 자재 공급자가 있어야 한다. 종종 가격을 인상할 기회를 가지게 되며, 제휴 단위는 이익이 크게 감소하여 제휴 행동에 심각한 영향을 미칠 것입니다.

합작사업의 경우 사업세는 기본적으로 비용 및 지출과 관계가 없기 때문에 사업세는 총사업비를 기준으로 계산되며, 합작사업 파트너에게는 세금공제 문제가 없는 경우가 많습니다. 건전한 회계 시스템, 송장 요구에 대한 인식이 없습니다. 부가가치세 시행 이후 부가가치세는 사업비 및 비용과 분리될 수 없다. 합작 프로젝트가 조달, 임대, 하도급 등에서 충분한 특별 VAT 계산서를 확보하지 못하는 경우 VAT 매입세가 매우 적고 공제할 수 있는 세금이 적으며 더 많은 세금을 납부하게 되며 세금 부담도 높아집니다. 이익 마진이 프로젝트를 초과하더라도 일반 계약자와 합작 파트너는 수익성이 없으며 세금 관련 위험은 합작 프로젝트 관리 모델의 생존과 발전을 위협할 것입니다.

(4) 기업 경영에 미치는 영향

건설사의 건설사업은 전국적으로 분산되어 있고, 그에 따라 자재를 구매하는 지역도 분산되어 있다. 그 수가 많고 복잡하며, 각 구매업체의 VAT 세금계산서는 기존 VAT 세금계산서 관리 모델에 따라 발행되어야 하며, 청구서의 수집, 검토, 분류가 어렵고 시간이 많이 걸립니다. 현행 제도에 따르면 매입세액을 180일 이내에 인증해야 하는데 이는 매우 어렵다. 현실의 세금 문제는 이론적인 분석만큼 간단하지 않습니다. 예를 들어 상대방으로부터 송장을 받았을 때 특별 송장인지, 송장에 적힌 시간, 송장 스탬프가 정확한지, 등. 이로 인해 건설 회사의 재무 담당자는 물론 운영 부서의 직원에 대한 요구도 높아졌습니다. 또한 사업세와 부가가치세의 과세지역은 영업특성상 다르기 때문에 건설회사의 과세지역도 크게 달라질 것입니다.

(5) 재무회계에 미치는 영향

건설업체가 구매한 기계, 장비 등 원자재, 부자재, 고정자산의 재고비용을 투입금액에서 차감해야 하기 때문에 부가가치세 계산서 획득 이러한 방식으로 기업의 총자산은 세금-VAT 개혁 전보다 어느 정도 감소하여 자산 부채 비율이 증가합니다.

기업 재무제표의 경우, 부가가치세 사업세 이전에는 주 사업 소득에 사업세가 포함되어 있었고, 부가가치세 사업세 이후의 주 사업 소득에는 부가가치세가 포함되지 않았습니다. 두 가지 계산 방법으로 인해 사업세와 부가가치세를 시행한 후의 기업 영업 소득이 실제 세금과 동일하다고 가정하면 기업의 이익률 가치도 다릅니다. 사업세를 부가가치세로 납부한 후에는 기업의 영업소득이 감소하고 이윤율이 높아지는 현상이 발생합니다.

기업 현금 흐름에 미치는 영향. 건설회사는 일반적으로 사업세의 원천징수 및 납부방법을 사용하므로 건설단위가 공사를 검사하고 가격을 산정할 때 공사검사, 가격 및 납부금액에서 사업세를 부가가치세, 건설공사에 직접 원천징수한다. 건설회사는 현 기간에 부가가치세를 직접 원천징수하여 납부할 수 없습니다. 그러나 이때 건설회사는 건설회사에 프로젝트 대금을 즉시 지불하지 않습니다. 즉, VAT가 먼저 지불되고 프로젝트 지불이 나중에 징수되는 경우가 있습니다. 때로는 지연 시간이 상대적으로 길어서 회사의 운영 활동으로 인한 순 현금 흐름이 증가하고 증가합니다. 회사의 재정적 스트레스.

II. 사업세-VAT 개혁에 대한 건설업체의 대응 조치

(1) 매입세액 공제 관리 강화

건설 비용을 절감하고 건설 기업은 종종 자영업자와 소규모 납세자를 파트너로 선택하여 자재를 공급하고 기계 및 장비를 임대합니다. 이제 세제 개편으로 인해 건설사는 부가가치세 납세자 자격을 갖춘 파트너 선정에 더욱 주의를 기울여야 하며, 해당 공제세율을 확인하고, 부가가치세 특별계산서를 발급받아 매입세액 공제 불이행 문제를 개선해야 합니다. 기업 부가가치세. 사업세가 부가가치세로 변경된 후, 부가가치세 세액은 건설회사가 매입공제를 위해 제공할 수 있는 특별부가가치세 계산서 수에 따라 직접적으로 달라집니다. 따라서 회사가 제공할 수 있는 투입 신용이 높을수록 지불하는 VAT 금액은 낮아집니다. 예를 들어 기계 및 장비 구매를 늘리고 인건비를 줄이는 등의 작업을 수행합니다. 건설회사는 이제부터 회사 경영을 강화하고 해당 부가가치세 투입공제권 보관 및 회수에 주의를 기울여야 한다. 또한, 시범 시행 단계에서는 예상하지 못한 문제가 많이 발생하게 되는데, 건설사는 매입세금계산서를 발행하지 못하는 주요 원인에 집중하고, 누수 방지에 대한 인식을 자체적으로 강화하여 손실을 최소화해야 합니다.

(2) 세무 인재 양성 및 세무 기획

현재 일부 대형 건설사에서는 세무 기획 인재를 사전 확보하고 관련 세무 정책에 대한 조사를 실시하며 세무 업무를 수행하고 있습니다. 제대로 계획하기.

기업은 건설기업과 부가가치세의 특성부터 시작하여 새로운 정책의 관련 조항을 주의 깊게 연구하고 특히 이 산업에 대한 특별 규정을 이해하고 회의를 통해 재무 담당자, 기업 관리자 및 자재 조달 담당자와 소통해야 합니다. , 기업 내부 신문 및 웹 사이트를 통해 예산 및 결산사에게 부가가치세에 대한 전문 지식을 홍보하고, 기본 원칙, 세율, 납세 링크 및 납세 요건에 대한 직원의 이해를 높이고, 특별 청구서 요청에 대한 인식을 함양합니다. 자재 조달 및 하도급 링크를 통해 즉시 운영 및 적용에 능숙해질 수 있도록 보장합니다.

사업세를 부가가치세로 대체하는 것이 건설회사에 미치는 영향은 기업 경영의 모든 측면, 특히 법률, 재무 관리, 회계 및 기타 중요한 측면에 걸쳐 광범위하고 심오합니다. 법인세 준수를 보장하기 위해 충분한 인재 지원을 제공해야 합니다. 법률자문사는 관련 세법, 규정, 조세정책 등을 심도 있게 연구해야 하며, 재무회계사는 세무회계 업무를 잘 수행해야 합니다. 필요한 경우 기업은 조세 계획자를 적절하게 배치하고 합리적인 조세 회피와 절세를 실시하며 세제 개혁을 통해 기업에 가져온 세금 배당금을 충분히 공유하고 조세 관련 위험 제로를 달성해야 합니다.

(3) 기업의 내부 관리를 강화하고 사업 운영 방식을 표준화합니다.

부가가치세 대체에 대한 사업세는 건설 회사 관리에 대한 더 높은 요구 사항을 제시합니다. 기업은 기업법인 자격을 갖춘 건설회사로서 회사의 조직 구조, 자회사의 설립 및 개발 전략, 주요 투자 및 자금 조달 프로젝트를 이에 맞게 조정해야 합니다. 예를 들어, 입찰 업무에서 기업은 입찰에서 낙찰된 후 그룹으로 나누어져 그룹 회사와 하도급 계약을 체결하고, 얻은 수입은 다음과 같은 가치를 지불해야 하는 경우가 많습니다. 회원사가 소속된 기관 소재지에서 세금을 추가하고, 회원사가 납부한 매입 부가가치세를 포함하여 그룹사가 건설 단위에서 얻은 모든 소득을 공제한 후 부가가치세 계산서를 그룹사에 제출해야 합니다. 건설 단위나 그룹 회사는 더 이상 세금과 수수료를 원천징수할 수 없습니다. 앞서 언급한 바와 같이 영업세를 부가가치세로 대체하는 사업모델은 불법하도급, 하도급, 제휴, 합작사업에 대한 감독을 보다 용이하게 할 것이다. 건설업체는 사업 방식을 표준화하고 법적 위험을 피해야 한다.