경제교류가 지속적으로 확대되고 활성화되면서 오늘날의 경제생활에서 주택임대료는 점점 더 보편화되고 있습니다. 주택임대에 관한 세금 문제는 임대인과 임차인 모두가 부담해야 합니다. 임대주택의 과세 및 회계처리에 관한 규정을 보다 명확하게 이해할 수 있도록 관련 세무사항의 이해와 정확하고 시기적절한 처리를 돕기 위해 다음과 같이 내용을 정리하였습니다.
1. 사업세:
주택을 임대하는 단위 및 개인은 임대 소득의 5% 비율로 사업세를 납부해야 합니다. 월 임대소득이 800위안 미만인 개인은 영업세가 면제됩니다. 회계 처리는 다음과 같습니다.
1. 미지급 사업세 계산 시
차변: 기타 사업 비용
대변: 미지급 세금 - 미지급 사업세
2. 사업세 납부 시
차변: 납부할 세금 - 납부할 사업세
대변: 은행 예금
2. 유지세:
사업세를 납부할 때 단위와 개인은 납부한 사업세 금액을 세금 계산의 기초로 사용해야 하며 도시 건설 및 유지세를 해당 세율로 납부해야 합니다. 납세자의 위치가 도시 지역인 경우 세율은 7%이고, 납세자의 위치가 카운티 또는 타운(군 또는 시 관련 타운)에 있는 경우 세율은 5%입니다. 도시 지역. 군 또는 진(군, 지방자치단체)의 세율은 1%이며 회계 처리는 다음과 같습니다.
1. 도시 유지 및 건설세 충당금,
차변: 기타 사업비(또는 영업 외 비용) 등
차변: 납부 세금 - 도시 유지 및 건설세 납부
2. 납부 시
차변 : 납부 세금 ——도시 유지 및 건축세 납부
신용: 은행 예금
3. 교육비 추가 요금:
사업세, 단위 및 개인 납부 시 납부한 사업세액을 기준으로 3%의 적용세율로 교육부가세를 납부합니다. 회계 처리는 다음과 같습니다.
교육비 과징금 제공 및 지불,
차변: 기타 미지급금 - 교육비 과징금 지불
대변: 은행 예금
4. 부동산세:
재산세 범위 내에서 주택을 임대하는 재산권을 가진 단위 및 개인:
기업 및 자체 자금 조달 회사 공공 기관은 재산세는 임대부동산 원가에서 30%를 공제한 후 잔존가치에 따라 연 1.2%의 세율로 납부합니다. 재산의 원래 가치에 대한 근거가 없는 경우, 재산이 위치한 지방 세무 당국은 같은 기간의 유사한 재산을 참조하여 결정을 내립니다.
행정 기관, 전체 및 차등 충당 기관, 인민 단체, 군대, 주택 관리 부서 및 개인은 임대 소득의 12%를 재산세로 납부해야 합니다.
행정기관이 자체 용도로 사용하는 부동산은 일반적으로 재산세가 면제됩니다. 생산, 운영, 임대에 사용되는 재산은 규정에 따라 재산세가 부과되며 할당된 다양한 공공 기관에 포함되지 않습니다. 국가 재정 부서에서 자금을 조달하는 경우, 자가 사용 재산은 규정에 따라 재산세를 납부해야 합니다.
생활을 위해 개인에게 집을 임대하는 개인 부동산 소유자는 주택 당국에 등록하고 주택 당국이 정한 임대료 기준을 준수하는 경우 재산세 및 도시 토지 사용세 납부를 유예할 수 있습니다.
회계처리는 다음과 같습니다.
1. 미지급 부동산세 발생 시
차변: 관리비
차변: 납부세액 납부금 - 납부할 부동산세
2. 부동산세 납부 시
차변: 납부할 부동산세
차변: 은행 예금
5. 도시 토지 사용세:
주택 재산권을 소유한 단위 및 개인. 생산, 운영 및 임대에 사용되는 주택은 도시, 카운티, 도시 및 산업 및 지역에 위치합니다. 광산 지역 도시 토지 사용세 징수 범위 내에서 도시 토지 사용세는 주택 면적(임대 안뜰 면적 포함), 토지 등급 및 해당 토지 등급 세액을 기준으로 계산하여 납부해야 합니다. 행정기관이 자체 용도로 사용하는 토지에는 일반적으로 토지사용세가 면제됩니다. 광둥성은 토지 평방미터당 납부할 연간 세금을 결정하기 위해 분류된 범위 세액(세율)을 사용하여 토지 사용세를 계산하고 부과합니다.
광둥성 인민정부는 "토지사용세 임시조례"에 따라 성 내 여러 지역의 평방미터당 연간 토지사용세 세율을 다음과 같이 결정했습니다. 1. 광저우시 0.5~10위안 2. 산터우, 잔장, 소관, 불산, 장먼, 마오밍, 주하이시 0.4~8위안 3. 후이저우, 자오칭, 메이저우, 중산, 둥관, 칭위안, 양장, 허위안, 산웨이, 조저우시 0.3~6위안; , 조직된 도시, 산업 및 광산 지역 0.2~4위안. 위 각 시의 과세범위는 도시와 교외를 포함하며, 관련 회계처리는 재산세와 동일합니다.
6. 인지세:
단위 및 개인이 주택을 임대할 때 양 당사자가 서명한 임대 계약서에 명시된 임대 금액의 1,000분의 1 인지를 지불해야 합니다. 계약서에 서명합니다. 세액이 1위안 미만인 경우 1위안 할인이 적용됩니다.
회계처리는 '관리비' 또는 '이연비'를 직접 차감하고 '은행예금' 및 기타 계좌에 입금하는 것입니다.
7. p> 기업소득세법 관련 규정에 따라 기업은 주택을 임대하여 얻은 임대소득을 기업의 총수입에 통합하여 기업소득세를 계산하고 납부해야 합니다. 회계 처리는 다음과 같습니다.
1. 운영 기간 동안 과세 소득 및 충당금(임대 소득 포함)을 얻습니다.
차변: 해당 연도 이익
상품 : 소득세
차변: 소득세
대변: 납부할 세금 - 납부할 소득세
2. 납부 시,
차변: 납부할 세금 - 납부할 소득세
대출: 은행 예금
8. 개인 소득세:
개인 주택 임대, 월 임대 소득 4,000 출처: 심사 월 임대소득이 0위안 미만인 경우 과세소득에서 비용 800위안을 공제한 후 개인소득세를 계산하여 납부합니다. 월 임대소득이 4,000위안을 초과하는 경우 개인소득세를 납부합니다. 개인소득세 계산 시 과세소득의 20%에서 임대소득을 공제하여 매월 납부합니다. 임대인이 장부를 갖고 있는 경우 회계 처리는 다음과 같습니다.
차변: 미지급 세금 - 미지급 소득세
대변: 은행 예금(현금)